2026 年老挝个人所得税速查
本文依据 《所得税法（修订版）》第 88/国会号（2026-07-01 施行），替代原第 67 号所得税法。
一、工资薪金累进税率表（月度）
适用于工资、劳务费、加班费、职务津贴、岗位津贴、奖金、董事会会议费等所得（第 38 条第 1 款）。
| 级数 | 月应税所得（基普） | 该级距金额 | 税率 | 该级税额 | 累计税额 |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | ≤ 2,500,000 | 2,500,000 | 0% | 0 | 0 |
| 2 | 2,500,001 – 5,000,000 | 2,500,000 | 5% | 125,000 | 125,000 |
| 3 | 5,000,001 – 15,000,000 | 10,000,000 | 10% | 1,000,000 | 1,125,000 |
| 4 | 15,000,001 – 25,000,000 | 10,000,000 | 15% | 1,500,000 | 2,625,000 |
| 5 | 25,000,001 – 65,000,000 | 40,000,000 | 20% | 8,000,000 | 10,625,000 |
| 6 | > 65,000,000 | — | 25% | — | — |
免征起点 250 万基普将随政府最低工资标准调整。
年度清算税率表（第 50 条）
个人须于次年 3 月 31 日前汇总全年所得进行年度清算，适用以下税率表：
| 级数 | 年应税所得（基普） | 该级距金额 | 税率 | 该级税额 | 累计税额 |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | ≤ 30,000,000 | 30,000,000 | 0% | 0 | 0 |
| 2 | 30,000,001 – 60,000,000 | 30,000,000 | 5% | 1,500,000 | 1,500,000 |
| 3 | 60,000,001 – 180,000,000 | 120,000,000 | 10% | 12,000,000 | 13,500,000 |
| 4 | 180,000,001 – 300,000,000 | 120,000,000 | 15% | 18,000,000 | 31,500,000 |
| 5 | 300,000,001 – 780,000,000 | 480,000,000 | 20% | 96,000,000 | 127,500,000 |
| 6 | > 780,000,000 | — | 25% | — | — |
二、其他个人所得税率速查
| 所得类型 | 税率 | 条款 |
|---|---|---|
| 农业用地买卖 / 使用权转让 | 1% | 第38条2款 |
| 股份出售或转让 | 2% | 第38条3.1款 |
| 土地、房屋、建筑物买卖或使用权转让（非农业） | 2% | 第38条3.2款 |
| 遗产继承（非直系亲属） | 2% | 第38条3.3款 |
| 个人农业/手工业/商品服务收入超1亿基普部分 | 2% | 第38条3.4款 |
| 中奖（>1,000万基普） | 5% | 第38条4.1款 |
| 礼物、奖品（>500万基普） | 5% | 第38条4.2款 |
| 知识产权 | 5% | 第38条4.3款 |
| 体育杂技、表演艺术（超最低工资部分） | 5% | 第38条4.4款 |
| 建筑维修服务 | 5% | 第38条4.5款 |
| 股息/分红 | 10% | 第38条5.1款 |
| 非银行体系贷款利息 | 10% | 第38条5.2款 |
| 资产出租 | 10% | 第38条5.3款 |
| 线上买卖 | 10% | 第38条5.4款 |
| 碳信用额销售 | 10% | 第38条5.5款 |
| 佣金、顾问费及其他服务费 | 10% | 第38条5.6款 |
三、税前可扣除项目
免税所得（第 34 条，选列与工资相关的主要项目）
以下所得不计入应税所得：
- 最低工资标准以下的工资及其他所得（第1款）
- 配偶、18岁以下子女的补贴，生育/流产补贴，疾病补贴，工伤事故补贴，有毒有害作业补贴（第3款）
- 基础工资 ≤ 300万基普人员的加班费和超时工作费（第3款）
- 一次性补贴（公务员、国企、私企员工）（第3款）
- 养老金、学生生活津贴（第3款）
- 残疾人工资及劳务费（第6款）
- ≤ 1,000万基普的中奖（第7款）
- ≤ 500万基普的礼物/奖品（第8款）
- 银行存款利息、政府债券利息、投资基金回报（第12款）
- 培训费和继续教育费（第20款）
- 服装费和劳动安全防护设备费（第21款）
年度清算可扣除支出（第 51 条）
进行年度所得税清算时，可从全年所得中扣除家庭抚养支出：
- 适用对象：与纳税人共同居住并在同一户籍簿登记、无收入的家庭成员（父母、配偶、18岁以下子女、无行为能力人）
- 扣除上限：不超过 3 人，每人每年最高 500 万基普（即最多可扣 1,500 万基普/年）
四、需要注意的事项
1. 补贴并非都能免税。 第 34 条列举的免税项目是封闭式清单。将工资拆分为"基本工资 + 各种补贴"并不能自动减少税基——只有法条明确列出的补贴类型（配偶子女补贴、工伤补贴等）才免税，其余现金性补贴仍属于第 33 条第 1 款的应税所得。
2. 外派人员在中国发薪不代表与老挝无关。 第 32 条规定：外籍人员在老挝境内连续或非连续居住当年超过 183 天的，须在老挝缴纳所得税。即便工资由中国母公司发放，仍可能落入老挝征税范围，需结合中老税收协定具体判断。
3. 线上买卖是新增应税项目。 第 88 号新法首次将**线上买卖****明确列为应税所得（第 33 条第 3 款），适用 10% 税率，企业代付或个人收取进行申报（选其中一个申报路径）。
4. 年度清算是强制义务。 第 50 条要求所有在老挝取得应税所得的个人于次年 3 月 31 日前进行年度清算。代扣代缴个人所得税的用工企业需要重视年度清算的工作。
5. 工资所得税由雇主代扣代缴。 第 39 条规定，雇主须于次月 20 日前完成上月工资所得税的扣留和申报。未扣留的，雇主须承担代缴责任。所以税务检查的时候如个人所得税没有足额扣缴，补税的义务是由雇主来承担的。