老挝 VAT 月度申报全流程

法规依据：增值税法（修订版）第 60/NA 号（2025-01-01 施行）、税务管理法第 66/NA 号（2019）、发票管理办法第 297/总理府号（2022）。

在老挝，增值税（VAT，Value Added Tax）是需要月度申报的税种之一。对大多数企业来说，它是最重要的也是申报工作量最大的一个税种。

我们建议委托专业的会计师事务所来协助申报，避免造成无法抵扣而多交税金，或未及时申报销项税、发票管理错误而导致罚款等税务风险。但是出于种种原因，有的企业仍然希望自己能够申报增值税。这篇文章就是介绍在VAT月度申报的流程，以及一些重要的注意事项。

一、时间要求

次月 20 日是刚性截止日，逢周末不顺延。逾期申报即触发50万基普（约合150人民币）的滞纳金。

二、申报方式

根据税务管理法第 28 条，有两种方式：

1. 电子申报（TaxRIS）——通过税收收入数据管理系统在线填报提交。缴税可通过：
   • 银行 Easy-Tax 系统
   • 银行收银窗口
   • 国家财库收银窗口
2. 窗口申报——携带纸质申报表及附件到税务部门服务窗口现场办理。

实务中 TaxRIS 电子申报已成为主流，我们建议新设企业取得 TIN 后应立即开通 TaxRIS 账号。新注册的企业，请在拿到营业执照的当月就和你的会计师讨论如何开通TaxRIS账号、申请专用发票许可，以及如何购买经认证的开票软件。

三、申报流程（八步清单）

第一步：收齐进项发票

供应商开具的增值税发票（Tax Invoice）须在申报期内到手。根据增值税法第 23 条，进项税必须在发生月份起三个月内申请抵扣，逾期只能费用化处理，不再允许抵扣。

第二步：核对销项收入

将银行流水、开票记录与账面收入三方核对一致。根据发票管理办法第 297 号第 24 条，销售发票应在交付商品或提供服务时开具——预收款对应的销项也必须纳入当期申报。

第三步：区分可抵扣与不可抵扣进项

进项税抵扣的前提条件（增值税法第 23 条）：

1. 购买时已被征收增值税（向境外法人购买的除外）
2. 通过 TaxRIS 系统按月申报
3. 通过银行系统支付
4. 持有正确、完整的扣除凭证（合法发票）
5. 在发生月份起三个月内申请抵扣

以下进项税不得抵扣（增值税法第 23 条）：

第四步：区分资本性支出与经营性支出的进项税

这一步对后续会计处理至关重要：

• 资本性支出对应的进项税（如购买机械设备、建筑物、车辆等固定资产）：可抵扣的进项税直接冲减应纳 VAT；不可抵扣的进项税应计入资产成本，通过折旧在后续年度分摊。
• 经营性支出对应的进项税（如办公用品、水电费、运输费、租金等）：可抵扣的进项税直接冲减应纳 VAT；不可抵扣的进项税直接计入当期费用。

在编制 VAT 申报底稿时即完成这一分类，可避免会计处理时的返工。

第五步：编制申报底稿

汇总进项税和销项税，计算当期应纳税额或留抵税额。底稿应包括：

• 销项税明细（按发票编号逐笔）
• 进项税明细（区分可抵扣/不可抵扣，资本性/经营性）
• 当期应纳 VAT 计算过程

底稿是税务检查时第一份被要的资料，须留档备查。

第六步：TaxRIS 填报提交

建议在次月 10 日前完成，而非拖到 20 日截止前。原因：

• 给 TaxRIS 系统故障留出 10 天缓冲期
• 为企业内部税款支付的审批流程留出充足时间
• 避免月末集中申报导致系统拥堵

第七步：缴纳税款

申报与缴税截止日同为次月 20 日。缴税方式：通过持有国家财库账户的商业银行缴纳，或直接向国家财库缴纳（税务管理法第 33 条）。

第八步：归档

将以下文件整理归档：

• 电子申报表（TaxRIS 提交记录）
• 缴税记录（银行回单或国家财库收据）
• 申报底稿及进销项发票

根据发票管理办法第 297 号第 27 条第 7 款，已使用的发票及电子信息须自使用之日起保存 10 年。

四、常见疏漏与处罚